Het is 1 maart geweest en dat betekent dat het aangifteseizoen weer is aangebroken! De meesten van u denken vanaf deze periode vooral aan de zomerse dagen, maar voor menig fiscalist breekt wederom een drukke periode aan. De aangifte inkomstenbelasting moet immers gedaan worden. Ook voor u als student is het doen van aangifte van belang, omdat er mogelijk een (flink) geldbedrag voor u klaar staat. Het ontvangen van een extra geldbedrag vlak voor de zomer is erg prettig, maar wanneer krijgt u met uw aangifte inkomstenbelasting geld terug? Dat zal ik voor u uiteenzetten in dit artikel.

Systeem Wet Inkomstenbelasting

De inkomstenbelasting betaalt u over uw inkomen uit werk en wonen. Deze inkomsten bestaan onder andere uit de belastbare winst uit onderneming, het belastbare loon en de belastbare inkomsten uit eigen woning.[1] Deze bijdrage richt zich op het belastbare loon.

In artikel 9.2, eerste lid, onderdeel a, van de Wet Inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB) is de geheven loonbelasting aangewezen als voorheffing die verrekenbaar is met de aanslag inkomstenbelasting. Dit betekent dat de door een werknemer verschuldigde loonbelasting ingevolge artikel 27, eerste lid, van de Wet Loonbelasting 1964 (hierna: Wet LB) wordt geheven door inhouding op het loon door de werkgever. Het kenmerk van het inhouden is dat degene die moet inhouden (de inhoudingsplichtige), een ander is dan degene van wie hij inhoudt (de belastingplichtige). Na de inhouding dient de werkgever de belastingschuld van de belastingplichtige te voldoen door dat ingehouden deel af te dragen.

De inhouding van loon

Loonheffingen zijn een combinatie van de loonbelasting en premies voor de volksverzekeringen, werknemersverzekeringen en zorgverzekeringswet. Al deze heffingen hebben gemeen dat ze ingehouden worden op het loon van een werknemer door de inhoudingsplichtige. De loonbelasting is dus, ondanks dat het een voorheffing voor de inkomstenbelasting is, wel een zelfstandige heffing. Dit betekent dat deze belastingheffing niet enkel dient voor de inkomstenbelasting, maar daar eigenlijk los van staat.

Zoals velen van u weten kent het Nederlands belastingstelsel heffingskortingen, zoals de algemene heffingskorting en de arbeidskorting.[2] Deze verminderen het bedrag van de loonbelasting dat de werkgever voor zijn werknemer moet afdragen aan de fiscus.

Verrekening met de inkomstenbelasting

Studenten zoals u en ik betalen vaak meer loonbelasting dan uiteindelijk hoeft. Bij de berekening gaat de Belastingdienst er namelijk van uit dat men het hele jaar werkt. Dit is meestal niet zo en daardoor kunt u geld terugkrijgen. Aan het eind van het jaar, wanneer u precies weet hoeveel u dat hele jaar heeft gewerkt, kunt u berekenen hoeveel u in totaal aan belasting had moeten betalen. Heeft u meer betaald dan nodig was? Dan krijgt u geld terug. Indien blijkt dat u te weinig loonbelasting heeft betaald, dan moet u geld betalen.

Conclusie

We zien dus dat de loonbelasting verrekend wordt met de inkomstenbelasting en dat, wanneer er meer loonheffing is ingehouden dan inkomstenbelasting is verschuldigd, u het te veel betaalde deel kunt terugvragen via de aangifte. Maar de vraag rijst dan: waarom is er eigenlijk loonbelasting als het toch een voorheffing is? Dit is zo vormgegeven puur om ervoor te zorgen dat het Rijk zijn geld krijgt en hierdoor het incassorisico te beperken voor de overheid. Daarom is de werkgever ertussen gezet, zodat de staat verzekerd is van het geld. Daarnaast is het ook de weg van de minste pijn voor de werknemer. Doordat de werkgever een deel van het loon inhoudt, voelt u het als werknemer minder dan wanneer u aan het einde van het jaar in één keer een flink bedrag aan belasting moet afdragen.

Kortom, mocht u de aangifte inkomstenbelasting nog niet gedaan hebben, neem vooral even de tijd om dit nog te doen. Heeft u überhaupt nog nooit de aangifte ingediend, dan kan dit nog tot vijf jaar terug. Wie weet staat er wel een mooi zakcentje op u te wachten.

[1] Zie art. 3.1 lid 2 Wet IB voor de andere belastbare inkomsten.

[2] Art. 20 Wet LB.

The post Behind the scenes: loonbelasting appeared first on Bulletineke Justitia.